營利事業因違反法律規定被罰鍰不得列報費用或損失

營利事業因違反法律規定被罰鍰不得列報費用或損失

國稅局查核轄內某公司年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現營業費用中，列報因違反食品安全法規所科處的罰鍰100萬元，爰依前揭法條規定剔除該項支出，並補稅17萬元。

所得稅法第38條規定，各種罰鍰不得列為費用或損失，其立法意旨係前開罰鍰屬政府對於違反法律規定所為的處罰，若准其列為費用或損失，等同以政府稅收補貼營利事業，將抵銷處罰的效果。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依所得稅法第38條規定經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯 報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。因此若發生費用時，應依據一般公認會計原則詳予記錄，如有與本身業務無關，或因違反各種法規所科處罰鍰等不得列為費用或損失者，申報時均應自相關費用科目項下調整減除。

相關法律條文 所得稅法第38條 經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各種稅法所規定之滯 報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失。 營利事業所得稅查核準則第90條 稅捐： 一、個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第五十一條、第五十二條規定追繳或繳納之營業稅，不得列為本事業之費用或損失。 二、營利事業所得稅係屬盈餘分配，不得列為費用或損失。 三、扣繳他人之所得稅款，不得列為本事業之損費。 四、對不動產課徵之稅捐（如房屋稅、地價稅及教育捐等），除本事業所有或取得典權者外，不予認定。 五、依加值型及非加值型營業稅法第三十三條規定得以扣抵銷項稅額之進項稅額及依同法第三十九條規定得以退還或留抵之溢付稅額；如自動放棄扣抵，得就其支出性質，列為成本或損費。 六、各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰，暨未依法扣繳而補繳之稅款不予認定。 七、營利事業出售土地所繳納之土地增值稅，應在該項出售土地之收入項下減除。 八、租用或借用不動產或交通工具等之稅捐，經契約約定由承租人或借用人負擔者，應視同租金支出。 九、應納貨物稅及菸酒稅廠商，繳納原物料之貨物稅及菸酒稅，應准併當年度進貨成本或製造成本核實認定。 十、進口貨物之關稅，應列為貨物之成本。 十一、購買土地、房屋所繳之契稅、印花稅等，應併入土地或房屋之成本。

(此照片與內文無關) 十二、稅捐之原始憑證為稅單收據，其貼用之印花稅票，應以經售印花稅票之收據或證明為憑。 十三、依加值型及非加值型營業稅法第十九條第一項及第二項規定不得扣抵之進項稅款，得就其支出之性質按原支出科目列支。 十四、依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算不得扣抵之進項稅額，得分別歸屬原支出科目或以其他費用列支。 十五、依加值型及非加值型營業稅法第四章第二節計算繳納之營業稅，應以稅捐科目列支。 十六、營利事業於中華民國一百年一月二十六日加值型及非加值型營業稅法第十六條及第二十條修正施行前，已代付菸品健康福利捐餘額，於施行當日得轉列為進貨成本或製造成本。其於修正施行後，繳納之原物料菸品健康福利捐，應准併當年度進貨成本或製造成本核實認定。 十七、營利事業繳納之特種貨物及勞務稅，依下列規定辦理： （一）屬銷售房屋、土地者：應於該項出售房屋、土地之收入項下減除。 （二）屬產製特種貨物者：應列為出廠當年度之稅捐費用。 （三）屬進口特種貨物者：應列為該特種貨物之進貨成本或製造成本。 （四）屬向法院及其他機關（構）買受其拍賣或變賣尚未完稅之特種貨物者：應列為該特種貨物之進貨成本或製造成本。 （五）屬銷售特種勞務者：應於該項出售特種勞務之收入項下減除。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿
營利事業因違反法律規定被科處的罰鍰，不得列報費用或損失
財政部北區國稅局表示，營利事業因違反食品安全、交通法規及環境污染等法規被裁處的罰鍰，不得列為費用或損失。
該局指出，所得稅法第38條規定，各種罰鍰不得列為費用或損失，其立法意旨係前開罰鍰屬政府對於違反法律規定所為的處罰，若准其列為費用或損失，等同以政府稅收補貼營利事業，將抵銷處罰的效果。

該局查核轄內A公司102年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司營業費用中，列報因違反食品安全法規所科處的罰鍰100萬元，爰依前揭法條規定剔除該項支出，並補稅17萬元。

該局提醒營利事業注意，所得稅法第38條規定違反各種法規的罰鍰，不限於違反稅法規定科處的罰鍰，舉凡因違反食品安全、交通法規及環境污染等各種法規所受的處罰，均不得列報費用或損失。
以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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因漏稅或短漏開發票補徵營業稅及罰鍰不得列為稅捐支出 國稅局常發現營利事業被查有漏稅或短漏開發票情形，被國稅局依加值型及非加值型營業稅法第51條及52條規定追繳補徵之營業稅及罰鍰，然被查有漏稅或短漏開發票的營利事業卻將補徵之營業稅及相關罰鍰列為稅捐支出。 然依據營利事業所得稅查核準則第90條第1款規定，個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第五十一條、第五十二條規定追繳或繳納之營業稅，不得列為本事業之費用或損失，故遭剔除且補徵營利事業所得稅。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業於所得稅結算申報時應注意，補徵營業稅及相關罰鍰不得列為本事業之費用或損失，以免補稅受罰。若發生費用時，應依據一般公認會計原則詳予記錄，如有與本身業務無關，或因違反各種法規所科處罰鍰等不得列為費用或損失者，申報時均應自相關費用科目項下調整減除。

借款無息轉借他人利息支出不得列報費用 營利事業如果一方面借入款項支付利息，另一方面貸出款項卻不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，依照營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，基於收入與費用配合原則，相當於貸出款項所支付之利息，非屬營業所需之支出，不得列為費用或損失。 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營利事業帳上如有股東往來、同業往來或其他應收款時，應注意是否需計算相對利息，另將借款資金無息轉借他人，該借款之利息支出，不得列報費用，以免申報錯誤。

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節慶日送禮交際費用不得列其他費用

財政部國稅局發現有營利事業將部分餐飲、禮品費列報於其他費用中，惟經查核係該公司與往來公司間之餐敘及提供春節尾牙餽贈之禮品，屬交際性質，因而依規定轉正為交際費，且因該公司列報交際費已超過法定限額，依規定剔除補稅。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是補教業連鎖加盟業者，營利事業為擴展業務，新春、中秋節、節慶日送禮，支付屬交際費性質之餐費、春節禮品等餽贈性質支出，應依規定取具憑證，帳務處理應以交際費入帳，並計算限額，超限部分應調整減列，不得以其他費用方式入帳，以免被依規定剔除或調整補稅。

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成立總部開放加盟務必要設定停損點

加盟連鎖企業營運管理之設定停損點

阿甘創業加盟網針對加盟連鎖企業營運管理，蒐集整理出之設定停損點，供創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者參考。

　

加盟連鎖企業營運管理之設定停損點

成立總部開放加盟後，如果開業後經營不利，就需要冷靜下來，思考生意不好的原因所在，找出問題克服困境堅持持續經營下去，然若確認完全沒有機會扭轉局勢，就應考慮設停損點即時退出市場，將損失控制在最小之中，以免造成更大的損失。
不同年齡的不同背景的連鎖企業創業者具有不同的風險承受度。一般來說，資金充裕、年輕、單身無家庭經濟負擔的經營者，較能承受比較高的風險，亦有較長的時間來彌補短期因經營不善或其他干擾市場因素所帶來的損失，因此不妨將停損點設定較一般標準為高；相反的，若為家庭經濟負擔沉重或對於金錢波動情緒上較敏感的人，那麼應考慮將停損點設定低一點，以避免投資不順干擾到生活品質。

設定停損點後，就要定期觀察連鎖加盟經營體系整體的獲利率及市佔率變化，才能把握調節時機，適度轉換或調整連鎖加盟經營策略是非常必要的，但若標的市場長期將受報政治、經濟、產業甚至其他干擾因素，揮之不去，長短期表現亦都不太看好下，停損點一到，務必應適時忍痛出場，以免像無底洞一般越陷越深，屆時血本無歸外，還欠下大筆債務。
阿甘創業加盟網提醒連鎖加盟業創業者，人生很長，就算一時或是一次二次連鎖創業失敗，雖會造成你金錢上的損失但還不至於讓你一輩子翻不了身，如失敗者因此從中檢討自己失敗的原因，擁有的將是很寶貴很難得的連鎖創業實務經驗，這些經驗往往會在日後的生涯中發揮重要作用，成為未來成功的踏腳石。

以下是 加盟連鎖企業&  虧損與停損點 相關經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

加盟體系營運管理之虧損與停損點(1) 連鎖加盟創業遇到財務營運上困境，危機處理措施 連鎖加盟創業上若不幸遇到財務營運上的困境，阿甘創業加盟網建議連鎖加盟業創業者，以下危機應變處理措施:: 1.先將帳務弄清楚，整個收支都清楚後，盡全力找出有機會增加營收和可縮減節省的支出費用所在。 2.對於讓加盟體系無法賺錢的營業項目必須要趕快忍痛割愛賣出換取現金在手，多問多看同業間有無其他方面可以擴增業績的商品項目或者是營業型態。 3.判斷是否因競爭對手導致營收不佳，若是建議可嘗試找出自己的定位與差異性。 4.更強化目前可以獲利的商品項目。

(此照片與外文無關)

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加盟體系營運管理之虧損與停損點(2)  觀察獲利率及市佔率設定停損點 如果發現加盟連鎖企業獲利率及市佔率變化轉差，是因為點較沒有競爭力，可以促銷方式增加競爭力。 但如果是商品較沒有競爭力，可以改善商品結構來增加商品競爭力。 總之，你要先找出真正影響加盟連鎖企業業績最大的三問題點所在，將此三問題一一克服解決，續再找影響業績最大的三問題點所在，再將此三問題一一克服解決，不斷地循環找出問題和克服改善問題。 設定停損點，如果經過一段時間努力後，仍無法挽回，且又將到所設定停損點，就要有認賠歇業的打算，才不會越陷越深。

加盟體系營運管理之虧損與停損點(3) 大多數連鎖加盟業者都在為業績衝不高傷透腦筋，卻有些連鎖加盟業者明明生意火旺業績也衝的很高，但整體連鎖體系仍沒賺錢，甚至是虧錢在做，這是真的嘛？ 阿甘創業加盟網提醒連鎖加盟業者，若有營業額高卻仍然不賺錢現象，不外以下幾種原因： 一、連鎖加盟企業整體人事費用太高 : 有些餐飲業光是店內幾位師傅內場外場人員的薪水加起來，就已經相當高，在寵大的人事開銷下，獲利當然就十分有限。 二、原物料成本太高 有些餐飲業原物料進貨成本太高，獲利當然就十分有限。 三、連鎖加盟企業整體店面租金太高 每一開店行業有每一行業的租金容許值，有些開店商家店面租金太高，賺的錢全進了房東口袋，獲利當然就十分有限。 四、連鎖加盟企業整體庫存耗損太高 有些開店商家庫存耗損太高，太多資金就會壓在庫存，原本賺錢的生意，早已被庫存存貨吃掉。 五、連鎖加盟企業經營管理能力不足 有些開店商家經營管理能力不足，譬如詢價、比價、議價能力不足，導致採買原物料成本居高不下。

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阿甘創業加盟網建議開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若有營業額高仍然不賺錢現象，連鎖加盟企業應變解決之道：
一、降低人事費用及降低勞健保成本，連鎖加盟企業可採取兼職及正職人員搭配使用，運用制度化標準化簡單化電腦化管理，就可達到替代人力和降低人事薪資的目的。

二、降低原物料成本，連鎖加盟企業可用集中採買以量制價的方式進貨或是成本較低的原物料替換成本較高的原物料，原物料成本降低，毛利自然變高，獲利自然就增加了。

三、降低店面租金，連鎖加盟企業可提高坪效，譬如增加外帶外送的機會、複合式經營、調整產品內容或是考慮採取分租方式譬如「時段分租」，不同的時段、供不同的業者使用。

四、降低庫存耗損，連鎖加盟企業可加強後勤進出貨管理及採取安全庫存量或零庫存管理方式以降低庫存耗損太高現象。及安全庫存管理要做好，不然太多資金就會壓在庫存，原本賺錢的生意，會被庫存存貨吃掉。

五、強化經營管理能力，連鎖加盟企業可透過多閱讀經營管理知識、同業多交流或向配合廠商多請教來增進經營管理能力。

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「炒飯機械主廚」不僅省人力還能當噱頭賣點

「炒飯機械主廚」不僅省人力還能當噱頭賣點
高雄左營區有業者本身具工科專長，又感受到餐飲業人力的培養很難，培養完他就跑了，所以就想到研發機器來代勞，在學以致用下花了3年時間研發出「機械主廚」，利用滾筒式機器來炒飯，將固定配料和飯放進炒飯機的肚子裡，只要按下一個按鈕，機器代替手工翻炒，不但節省人力、瓦斯時間和提高效率費用，每次最多還能炒出20人份，因此售價比一般市價炒飯，硬是便宜2成以上。

阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，可參考此業者做法，主廚再也不用炒到手痠，研發機器代勞即使完全不懂炒飯煮菜的人，也能輕易上手，不僅節省大量服務人力成本，還能以「機械主廚」噱頭來當賣點，增加店家的吸客力， 賺取商機。

以下是 開店商家& 研發機器創意 相關創意經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

利用機械手臂來當冰淇淋服務生 工業常用在組裝手機或3c面板的機械手臂，有一冰品業者發揮其創意，將他改造變成一全職的冰淇淋店服務生！這個機械手臂可精準夾住杯子，填裝好顧客所點的冰淇淋口味，再轉身遞送上來，服務真的很到位，除此之外，機械手臂若有空閒， 機械手臂就會SHOW TIME表演，扭腰擺臀大跳專業機械舞，以娛悅消費顧客及吸引路過行人的眼光和好奇想嚐鮮的心態，不過這位服務到位的機械手臂服務生，造價可是不斐，價格相當於一輛小轎車。 阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，不論開發新產品或引進新品項，皆要考慮到時代及技術的進步而去做進化，因此開發新產品前務必要先做好分析訪察及資料(客戶反映、回饋、客訴)的收集。在工作或平時就應該養成觀察四周環境，創新思考的習慣。隨時留意思考環境變化，是否可因提供某些改變，就可提昇來客率失，是否有那些東西使用起來不是很順手，如果加以適當改變，會不會使那些東西順手一點。或常常因某些特定因素，造成無謂的損失及遺憾，是否可因提供某些改變，就可大大降低其發生率或損失。

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爆乳機器人跳艷舞辣翻顧客 專賣機器人收藏的機器人主題餐廳店，已經不夠看了！日本東京新宿歌舞伎町最近出現一家標榜以機器人歌舞秀為賣點的餐廳，這間機器人餐廳店內擺著穿著清涼的3.6公尺高的辣妹機器人，「機器人」清一色都是爆乳裝扮，手臂可以旋轉，身體也能轉動且是由真人辣妹來操控穿梭在客人間服務，顧客亦可坐在辣妹機器人大腿上，享受這家機器人餐廳的特別服務。 這間餐廳用爆乳辣妹機器人當招牌，是這家機器人餐廳的主要賣點之一，除此之外，由穿著清涼的辣妹表演的辣妹歌舞秀，在餐廳內搭配機器人、戰車及飛機等花車造型舞台做一勁歌熱舞即興表演，也很受消費者的歡迎。 阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，一家店生意會不會夯的緣因，經營者並非只是著墨在商品上和裝潢風格上的不斷創意創新而已，更要用心在經營觀念、品質和服務等層面的創意創新。阿甘創業加盟網建議開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，推出一新穎主題商品必須兼具有「市場性」與「獲利性」，才稱得上是具有商業價值的創新，除具有商業價值的創意外，還應要有正確經營模式來配合創意執行，才不會產生成本太高而無獲利空間或是一二年後，就從市場上逐漸消失的情形產生。

機器人服務生吸引人客上門消費 香港有家餐廳，自從引進機器人服務生之後，餐廳生意因機器人標新立異獨具特色，有賣點 ，吸引不少人客上門，餐廳的業績好得不得了。 機器人服務生職掌負責迎客，客人一坐定，機器人服務生立刻上前打招呼，「歡迎光臨，請用指頭選餐。」 ，客人透過觸碰式螢幕點好菜的同時，菜單隨即透過電腦傳到廚房。這位會打招呼點餐，傳菜單的機器人，讓大多數來店消費顧客們好奇，不斷打量眼前這個讓他們大開眼界的機器人服務生。

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